會計核定征收培訓

核定征收是由稅務機關審核確定納稅人的應納稅額或者收入額、所得率等，據以征收稅款的一種方式。核定征收主要包括定額征收、核定應稅所得率征收、核定收入額征收等征收方式。 定額征收是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人的應納稅額，由納稅人按照規定申報納稅的一種征收方式。 核定應稅所得率征收是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據納稅年度的收入總額或者成本、費用等項目的實際發生額，按照預先核定的應稅所得率計算繳納所得稅的一種征收方式。 核定收入額征收是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人的銷售（營業）額，據以征稅的一種征收方式。查帳征收查帳征收也稱“查帳計征”或“自報查帳”。納稅人在規定的納稅期限內根據自己的財務報表或經營情況，向稅務機關申請其營業額和所得額，經稅務機關審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當地代理金庫的銀行繳納稅款。這種征收方式適用于帳簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠據以如實核算，反映生產經營成果，正確計算應納稅款的納稅人。

企業所得稅定額定率征收是稅款征收的一種方式，是在現行的稅收征管工作中，由于納稅人的原因致使稅務機構難以按查賬征收這種合理的方式來征收稅款而采取的一種被迫和補救措施。

會計分錄如下：

1、在核定征收中，定率征收的做賬方法為計提時的分錄如下

借：營業稅金及附加

貸：應交稅金

2、交納時的會計分錄如下

借：應交稅金

貸：存款或現金

擴展資料

征收的主要方式

1、查帳征收：適用財務會計核算規范的企業，按收入減成本費用后的利潤找適用稅率，計算繳納企業所得稅。

2、核定應稅所得率征收：對能夠正確核算收入而不能正確核算成本費用的企業適用。

參考資料來源：百度百科-核定征收

一、核定征收

1、什么是核定征收？

核定征收是指指由稅務機關根據納稅人情況，在正常生產經營條件下，對其生產的應稅產品查實核定產量和銷售額，然后依照稅法規定的稅率征收稅款的征收方式。

2、核定征收適用什么類型的企業？

一般適用于個人獨資企業、個體戶，核定征收的稅率比企業正常征收的所得稅、增值稅要低很多，很多利潤頗高的企業會用這種方式進行稅收籌劃，達到合法節稅的目的。

適用于一些人員成本占大頭或者某些隱形成本高的行業來說（廣告行業，設計行業，互聯網行業，房地產中介，咨詢管理行業，文化傳播，部分工程，建筑設計等）

3、核定征收的方式：

（1）定額征收：直接核定所得稅額；

（2）核定應稅所得率征收：按照收入總額或成本費用等項目的實際發生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納所得稅。

核定應稅所得率征收是稅務機關按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據納稅年度內的收入總額或成本費用等項目的實際發生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業所得稅的辦法。

公式：應稅所得額計算公式為:應稅所得額＝收入總額×應稅所得率

目前核定的主要方式就是定額核定征收，不看進項成本，直接核定企業銷售額的10%作為利潤（應納稅所得額），然后對照5%-35%的五級超額累進稅率表計算經營所得稅，稅負情況：增值稅1%（2020年底前），附加稅為0.06%，個人經營所得稅核定后在0.5%-2.19%之間，因此綜合的稅負率一般不超過3%。

4、《稅收征管法》第三十五條規定：

核定征收本來是針對不容易核算成本或難以查賬的個人類創意勞務、咨詢培訓等特定經營形態的小微實體而制定的。

近年來，有許多明星藝人、網絡主播等部分群體卻利用征管上的漏洞或疏失，只實際繳納較少的稅款，導致了國家稅收利益受損。

不過，9月中旬，國家稅務總局辦公廳發布通知，要求進一步加強文娛領域從業人員稅收管理�！锻ㄖ�》中提出，對明星藝人、網絡主播成立的個人工作室和企業，要輔導其依法依規建賬建制，并采用查賬征收方式申報納稅。同時，要定期開展對明星藝人、網絡主播的“雙隨機、一公開”稅收檢查，以事實為依據、以法律為準繩，依法依規加大對文娛領域偷逃稅典型案件查處震懾和曝光力度。

由稅務機關根據納稅人情況，在正常生產經營條件下，對其生產的應稅產品查實核定產量和銷售額，然后依照稅法規定的稅率征收稅款的征收方式。 核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時，由稅務機關采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。

核定征收是稅務征收所得稅的一種方法，一般針對利潤比較大的服務行業，還有一些從稅務的角度來說是”賬目不能準確核算的企業”都是采用核定征收的 核定稅率每個行業不盡相同，有8%.10%.12%等等用企業主營業務收入（其中包括銷售收入＋營業收入＋其它收入）＊核定稅率＝應納稅所得額，應納稅所得額＊（18％.27％.33％等等）＝應交所得稅 這樣算出來的

核定征收是指會計制度不建全的小企業，因記賬不清由稅局核定征收，就是定額稅，這需要你與稅局溝通具體該繳多少合適！

銷售貨物主體稅為增值稅，如果出現下列情形之一稅務機關有權核定征收，否則查帳征收。

（一）依照法律法規規定可以不設置賬薄的；

（二）依照法律法規規定應設置需未設置賬薄的；

（三）擅自銷毀帳薄或挋不提供納稅資料的；

（四）雖設置帳薄但帳目科目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全難以查賬的；

（五）發生納稅義務未按規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報逾期仍不申報的；

（六）申報的計稅依據明顯偏低無正當理由的；

個體戶基本都是核定征收。

《稅收征管法》第三十五條規定：納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

1、依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

2、依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；

3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4、雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5、發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

6、納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

參考資料來源：百度百科-核定征收